Сопровождение налоговой проверки

Защищаем интересы бизнеса в ходе камеральных и выездных налоговых проверок: участвуем в переговорах, разъясняем клиентам их права и обязанности, отслеживаем возможные риски.

Представляем интересы клиентов, которым помогали подготовиться к проверке, чтобы убедиться, что участники проверки действуют в соответствие с законом.

Подключаемся к участию в деле уже в ходе проверки. В таких случаях контролируем законность действий должностных лиц налоговых органов и заранее готовим возражения на акты проверяющих органов.

Как мы работаем

Консультируем, разъясняем возможные последствия налоговой проверки для компании.
Оперативно разрабатываем для руководства, бухгалтерии и сотрудников компании рекомендации и правила поведения в ходе проверки.
Принимаем участие во всех действиях должностных лиц налогового органа, осмотрах и выемках документов.
Пишем ответы на запросы налоговых органов.
Собираем доказательства для обжалования актов проверяющих органов в вышестоящих инстанциях и суде.

Сопровождение налоговой проверки юристами стало нормальной практикой для большинства компаний, поскольку взаимодействие с представителями налоговых служб и неизбежное оспаривание результатов требуют профессиональной оценки обстоятельств. Несмотря на периодически моратории и отмены плановых проверок, ФНС не отменяет мероприятия, инициированные при получении данных о вероятных налоговых нарушениях.

Для чего нужно сопровождение налоговой проверки юристами

Принцип сопровождения налоговых проверок юристами состоит в организации комплекса мероприятий по предотвращению и минимизации потерь, связанных с выявлением нарушений НК РФ со стороны заказчика и своевременном выявлении нарушений со стороны представителей налоговых органов. Полноценное сопровождение проверки начинается до того, как вы получили извещение о ней или вызов в налоговую с документами. Оптимальной с точки зрения высокого уровня безопасности можно назвать схему полнопрофильного сотрудничества.

Юрист и бухгалтер периодически проводят аудит документации компании с целью предотвращения нарушений, особенно при изменениях в законодательстве.
Перед плановой проверкой проводится дополнительный аудит для уточнения позиций.
При назначении камеральной и выездной проверки вне графика юристы и бухгалтер уточняют позиции, по которым затребованы сведения и проводят быстрый аудит направления деятельности заказчика.
В процессе сопровождения охватываются вопросы взаимодействия с контрагентами, при необходимости проводится проверка контрагентов.

Заказчик сопровождения может выбрать полный комплекс услуг или отдельные услуги в зависимости от своих запросо.

Виды и цели проведения налоговых проверок

Порядок и глубина сопровождения налоговой проверки зависят от видов и целей организованного налоговой службой контрольного мероприятия. В зависимости от вида проверки меняется круг вопросов и проверяемых областей деятельности, может быть ограничен интерес представителей налоговой к определенным документам.

Проверка налоговой по месту проведения

Камеральная — проводится в налоговой инспекции (подразделении ФНС) уполномоченным представителем по письменному предписанию руководителя.
Выездная — проводится по месту осуществления деятельности (по юридическому адресу) компании при наличии предписания, выданного руководителем налогового органа.

Налоговая проверка по виду

В предписании на проверку должно быть указано основание, если это не плановое мероприятие. Основание для проведения налоговой проверки должно соответствовать одной из категорий:

Тематическая — проводится по определенному направлению деятельности фирмы, может включаться в комплексную проверку с оформлением общего акта или в виде приложения к акту комплексной проверки;
Целевая — по определенному кругу вопросов, например, для уточнения предоставленных данных, получения информации о вероятных нарушениях, в том числе со стороны контрагентов, если имеется обоснованная взаимосвязь;
Комплексная — по широкому кругу вопросов и тем, может проводиться как серия тематических и целевых проверок с последующим сведением результатов с оформлением общего акта комплексной проверки с приложениями.

Присутствие специалиста по сопровождению проверок позволяет отследить круг тем проверки, своевременно напомнить налоговикам, что по определенным тематикам и вопросам необходимо назначить еще одну проверку, получив соответствующее разрешение.

Основания для налоговой проверки

У проводящего камеральную или выездную проверку представителя налоговой службы должно быть решение, выданное руководителем подразделения ФНС. В документе должна содержаться информация о предмете проверки и ссылка на положения НК РФ, на основании которых назначена проверка — плановая или оперативная. При грамотном сопровождении налоговой проверки юристом основания рассматриваются отдельно, поскольку в этой части могут возникнуть серьезные вопросы.

Особенности проведения налоговых проверок и связанные с ними риски

Камеральная и выездная налоговая проверка может быть плановой и назначенной в оперативном порядке в связи с выявленными обстоятельствами, вызывающими вопросы и подозрения в нарушениях. Российская и мировая практика показывает, что любая проверка налоговыми органами приводит к вынесению хотя бы минимального штрафа — такова специфика фискальной работы. Директор и главный бухгалтер компании, занятые потоком текущих документов, не успевают в полной мере отследить все мелочи, накопление которых в итоге приводит к возникновению целого комплекса поводов для санкций со стороны налоговых служб.

В течение последних нескольких лет постоянное внимание налоговиков привлекает несколько направлений работы:

Начисление и возмещение НДС, особенно в компаниях с большим товарооборотом и постоянными значительными отгрузками;
Сверка и своевременная выгрузка главным бухгалтером данных о прибыли и уплаченном налоге на прибыль;
Проверка контрагентов на реальную деятельность и борьба с фиктивными компаниями, формирующими несуществующие поставки товаров;
Контроль вероятного участия компании в цепочке обналичивания и проведения фиктивных платежей;
Контроль выплаты заработной платы и вознаграждений, выполнение обязанностей налогового агента, выявление фактических постоянных работников, расчеты с которыми производятся по схеме оказания услуг физлицом по договорам.

Этот список можно продолжать и дальше, достаточно отметить, что любые обстоятельства, вызывающие подозрение, могут стать причиной назначения внеплановой камеральной или выездной проверки.

Пример некорректной интерпретации положений ГК РФ со стороны представителя налоговых служб

Например, неисполнение пункта договора о взыскании неустойки по договору с контрагентом может быть расценено как уменьшение налогооблагаемой базы. Известны случаи, когда налоговые органы выносили решение о нарушении, хотя пункт 1 ст 330 ГК РФ по смыслу указывает на то, что взыскание неустойки есть право поставщика, а не его обязанность.

Участие в сопровождении налоговой проверки юриста позволяет избежать подобных вольных интерпретаций законодательства со стороны налоговиков. Иногда достаточно указания на эти обстоятельства, иногда это становится поводом для обоснованной жалобы в апелляционном порядке.

Существует и ряд судебных прецедентов по аналогичным делам, указывающих, что попытки начисления налога на прибыль на суммы неустойки или попытки интерпретировать такие ситуации как уменьшение суммы прибыли не имеют под собой законных оснований. Но привести достаточные аргументы и сформулировать позицию по этому вопросу может только подготовленный юрист.

Вопросы зачета НДС и предоставления отчетов по НДС с нулевыми данными

Практика показывает, что после введения в действие АСК НДС стали распространенными случаи проверок по поводу возмещения НДС из бюджета. Периодически внимание налоговых органов привлекают экспортеры, постоянно отслеживаются операции, вызывающие подозрение в обналичивании средств и выводе на зарубежные счета.

В течение нескольких лет компании обнаруживают появление в отчетах по НДС документов, сданных от их имени и содержащих реестр операций, которые не проводились в реальности. Эта тема постоянно обсуждается в сети интернет. Существует высокая вероятность, что теневые операции по возврату НДС, крайне затрудненные введением АСК НДС, некие недобросовестные лица пытаются перевести в легальную плоскость, используя чужие реквизиты.

Проведение целевых проверок по этому вопросу всегда отнимает время и создает нездоровую напряженность. Если в вашей компании главный бухгалтер постоянно занимается потоком рутинных вопросов и периодически не проверяет отчеты по НДС, подобный отчет с обнулением НДС может стать причиной длительного разбирательства и передачи дела в СК. Без квалифицированного сопровождения налоговой проверки возникает высокая вероятность блокировки счетов и наложения санкций. Неприятной особенностью этого явления считается "раскручивание" при проверке всей цепочки поставок и вполне логичное подозрение, что ваша компания играет роль "прокладки" в цепи необоснованного возврата НДС. Это может стать причиной комплексной проверки с изъятием документов и блокировкой счетов.

Почему к сопровождению привлекаются юристы и бухгалтеры

Практика и собственный опыт работы в сфере налоговых проверок и оспаривания результатов показывают, что чаще всего наши заказчики сталкиваются с проблемами упущенных в процессе повседневной работы деталей. Далеко не все компании могут позволить себе содержание штатного юриста и отдельного бухгалтера по налогам. Распространенная проблема — упущения в организации документооборота, из-за которых главный бухгалтер может поздно получить информацию о нарушениях. При назначении налоговой проверки нарушения, возникшие в процессе рутинной деятельности, собираются в массив, который крайне сложно быстро изучить и привести в порядок. Именно поэтому в сложных случаях совместная работа бухгалтера-аудитора и юриста дает наибольший эффект. Юрист занимается процедурными вопросами, бухгалтер-аудитор выявляет слабые места в проводке и оформлении.

Что дает квалифицированное сопровождение налоговой проверки

Услуги сопровождения налоговой проверки более всего востребованы среди компаний малого и среднего бизнеса. Причины просты — загруженность руководителя и главного бухгалтера, отсутствие в штате собственного юриста, отсутствие бухгалтера, занимающегося налогами и проводками по НДС. Прибегая к услугам налогового сопровождения, можно избежать большого числа проблем еще до проверки.

Проводка и документооборот регулярно подвергаются аудиту с целью выявления слабых мест и поводов для назначения целевых проверок.
Своевременно выявляются и устраняются ненамеренные нарушения, при необходимости создается обращение в налоговую для превентивного разрешения вопроса.
При проведении проверки существенно ограничивается возможность неверной интерпретации данных, изъятия документов без оснований, расширения круга вопросов без назначения дополнительной проверки.
Руководитель организации не рискует подписать акты и результаты проверки, по которым есть реальная возможность направления апелляционной жалобы.

Квалифицированный юрист оспаривает результаты в грамотно составленной налоговой жалобе в обычном и апелляционном порядке. На этапе подготовки к проверке сопровождение позволяет выявить слабые места и сформировать обоснованную позицию для возражений. В присутствии специалиста по сопровождению должностные лица склонны занимать более взвешенную позицию, а это существенно упрощает взаимодействие. По соотношению стоимости сопровождения налоговой проверки и потерь от применения санкций можно сделать выводы о необходимости снижения рисков.

Почему мы предлагаем сопровождение налоговой проверки на разных уровнях

У руководителя и главного бухгалтера компании, воспользовавшейся услугами сопровождения налоговой проверки остается ресурс времени на выполнение текущих задач и возможность использовать все преимущества квалифицированной помощи. Сопровождение может быть оформлено юридически таким образом, что специалист представляет ваши интересы в полном объеме или по определенным вопросам.

Несколько рекомендаций по предотвращению налоговых рисков

Если подойти к использованию услуги налогового сопровождения с полной серьезностью, то можно избежать многих проблем за счет раннего выявления слабых мест.

Помимо вопросов учета, проводки и юридических тонкостей, мы рекомендуем:

Организовать контроль документооборота по всем направлениям и разумно ограничивать доступ к документам сотрудника по уровню полномочий;
Периодически проверять сданные отчеты и реестры на предмет появления посторонних документов и "обнуленных" отчетов, появления в отчетах операций, не проводимых вашей компанией в реальности;
Не использовать услуги лиц и компаний, собирающих ваши данные под предлогом быстрого оформления электронной подписи;
Периодически проверять электронные подписи руководителя и главбуха на предмет выявления клонов, которые могут быть использованы для сдачи документов;
Не оформлять доверенность на сдачу отчетности компаниям-посредникам без полноценной проверки их репутации.

Организовать эту часть работы готовы наши специалисты.

Мы предлагаем организовать сопровождение налоговых проверок на профессиональном уровне, с оформлением взаимодействия и результатов, соблюдением режима конфиденциальности и коммерческой тайны. Уточнить порядок и стоимость услуг налогового сопровождения можно во время консультации по телефону.