Оптимизация налогов для малого и среднего бизнеса

Мы предлагаем предпринимателям, предприятиям малого и среднего бизнеса разработку и внедрение системы законной налоговой оптимизации. Это комплекс решений, позволяющих, используя легальные предусмотренные законодательством возможности, оптимизировать структуру бизнеса и подходы к налогообложению.

1. Предложим решения для снижения налоговой нагрузки в интересах бизнеса.
2. Оптимизируем затраты, связанные с отчислениями в бюджет.
3. Приведем прибыль и расходы на налоги и отчисления к состоянию разумного баланса без риска получить штрафы или доначисления налогов при проверке.
4. Скорректируем и внедрим гибкую учетную политику компании в отношении ресурсов, затрат и методов расчета налоговой нагрузки.

Налоговая оптимизация или уклонение от уплаты налогов — в чем разница

Налоговое законодательство не относит оптимизацию как таковую к уклонению от уплаты налогов, но существует ряд признаков, по которым можно привлечь руководство компании к ответственности и доначислить налоги.

В 2017-м году вышло Письмо ФНС РФ №ЕД-4-2/13650, утвержденное в СК РФ с методическими рекомендациями, позволяющими отнести комплекс мер по налоговой оптимизации к уклонению от уплаты налогов путем снижения налогооблагаемой базы и применения методов фальсификации к расходам, начислению зарплат, расчета НДС и других параметров.

В 2018 - 2019 годах СК совместно с налоговыми службами провел кампанию по привлечению к ответственности "налоговых консультантов", дававших на своих семинарах и в частном порядке рекомендации по агрессивной налоговой оптимизации.

Анализ судебной практики в регионах РФ показывает, что налоговики освоили методы формирования доказательной базы для отстаивания в суде своей правоты при применении санкций и доначислений налогов при выявлении признаков "агрессивной оптимизации". Однако, несмотря на эти события, оптимизировать налоги можно законно, если правильно расставить приоритеты при планировании действий.

Незаконная налоговая оптимизация

Проблема налоговой оптимизации для малого и среднего бизнеса состоит в том, что руководители компаний не могут распознать грань, за которой оптимизация (минимизация) налоговой нагрузки переходит в систему уклонения от налогов. Методы оптимизации и уклонения одни и те же, но цель и способ их применения могут быть совершенно разными.

В результате неподготовленной оптимизации без понимания ее сути возникает ряд негативных эффектов:

• Руководитель принимает решения о переходе на УСН с дроблением фирмы, но не реорганизует работу, что при проверке выглядит как приоритет снижения платежей перед целями бизнеса;
• Применяются методы оптимизации найма и заработной платы путем перевода работников в статус ИП и самозанятых с сохранением всех признаков работы по найму;
• Используются неоправданные с точки зрения экономики и бизнеса схемы с арендой транспорта и оборудования у собственных работников;
• Средства от контрагентов начинают поступать на личные счета работников (сотрудников), средства выводятся через личные счета, применяются переводы средств на счета аффилированных фирм с признаками корпоративного офшора;
• Заключаются агентские договоры с компаниями и лицами, фактически не осуществляющими деятельность;
• Компания совершает операции и сделки с налоговыми льготами и иными возможностями, но эта деятельность не вписывается в ее основной профиль;
• Завышаются без достаточных оснований данные о прямых и косвенных расходах, расходы учитываются не по нужным категориям, не используются возможности разбивки прибыли и расходов по отчетным периодам.

Гораздо серьезнее с точки зрения закона выглядит использование "бумажного НДС" для получения зачета, организация фирм-однодневок, фиктивное предоставление и получение займов. Эти действия крайне опасны, так как могут привести к уголовному преследованию. Можно ли оптимизировать налоги законным способом, не рискуя при комплексной налоговой проверке получить требования доплат, пеней, штрафов и не оказаться в ситуации с блокировкой счетов?

Законные методы налоговой оптимизации

Минимизировать налоги на законном основании вполне возможно. Для этого необходимо проработать комплекс систематических мероприятий с анализом собственной деятельности, чтобы принять ряд оптимизирующих решений. Методы законной и не агрессивной налоговой оптимизации разрабатываются индивидуально, с определенной спецификой.

Рекомендуем запомнить и всегда применять главный принцип налоговой оптимизации для малого и среднего бизнеса: все ваши действия должны иметь явный приоритет целей основной деятельности над снижением налогов. Любое решение в рамках профиля вашего бизнеса должно быть направлено на повышение эффективности, и только потом, во вторую очередь оно может давать эффект снижения налогов.

Дробление и переход на УСН

Налоговые ставки по УСН гораздо ниже, чем по ЕСН, это очевидно и известно любому главбуху. Вы можете реорганизовать компанию таким образом, чтобы обороты составляющих ее фирм не превышали объемов годовой выручки по УСН.

Но самое главное — ваша реорганизация должна выглядеть естественно, а если после нее фактическая работа филиалов и аффилированных фирм останется полностью подчиненной общему центру или будет дублироваться, ваша оптимизация будет иметь признаки агрессивной, направленной исключительно на уменьшение налогов.

Использование услуг и аутсорсинга

Эти методы вполне приемлемы, если вы можете объяснить их применение соображениями здравого смысла и общим сокращением расходов, а не только стремлением снизить налоговые платежи.

Можно привести простые примеры:

• Штат уборщиков помещений вполне можно сократить за счет привлечения персонала от сторонней компании или использования клининговых услуг, включив это в расходы;
• Строительные компании могут вести несколько объектов, но не содержать массу персонала, а привлекать людей на условиях аутсорсинга по мере необходимости, при этом крайне желательно не проводить такую замену на объектах с постоянным количеством персонала — это признак агрессивной налоговой оптимизации;
• Вы можете снизить расходы за счет аренды спецтехники и оборудования, но важно проанализировать баланс — что вам обойдется дороже с учетом транспортного налога, отчислений на персонал и т.д.

В некоторых случаях компании создают аффилированные фирмы для этих целей, но такой массированный перевод ТМЦ и персонала в новую компанию, которая оказывает услуги только головной фирме, может вызвать подозрения.

Договоры подряда и агентские услуги

Сократить налоги законно можно за счет поручения некоторых нерегулярных работ подрядчикам. Иногда такие решения вполне работают даже для масштабных проектов, но важно, чтобы налицо были признаки проектного финансирования, отсутствие явных признаков постоянной работы (трудовых отношений), временность привлечения людей к решению задач. Не стоит запутывать систему отношений. Например, если у вас есть пост охраны от ЧОП, то его сотрудники должны документально и фактически подчиняться только ЧОП, а не вашему руководству.

Схожая схема работает с агентскими договорами, посредниками при продажах. Главным условием ее легальности будет наличие реально проведенных ими сделок. Известны случаи, когда фиктивность продаж комиссионерами и агентами вскрывалась благодаря отсутствию у них договоров с транспортными компаниями, складами, организации фиктивного хранения и перевозки для отчетности.

Налоговые льготы и вычеты

На уровне регионального законодательства можно найти варианты с льготными ставками. При грамотном подходе можно снизить налоговую нагрузку весьма существенно, но не стоит фиктивно переносить бизнес — компания, сдающая торговые площади в Москве и имеющая головной офис в Барнауле, так или иначе привлечет к себе внимание налоговиков.

Не стоит применять вычеты по отдельным видам деятельности ко всей деятельности, так как при современном уровне автоматизации это в любом случае станет заметным.

Учетная политика компании

Это самая тонкая и сложная часть "настройки" внутренней экономики компании. В основе принципа оптимизации налогов по учетной политике лежит возможность регулировать расходы и доходы, выбирать методы начисления налогов в зависимости от наличия транспорта, внутренних и внешних ресурсов. Например, включать доставку (получение) товаров в цену приобретения продукции или учитывать ее как прямые расходы. То же касается организации работы складов, логистики, процессов обеспечения. В первом случае вы можете учесть расходы на транспорт в цене отпускаемого вами товара (пп.3 п.1 ст. 268 НК РФ), а во втором — показать как прямые расходы (абз.3 ст.320 НК РФ).

Оба случая интересны тем, что включение в цену и расходы не зависит от принадлежности транспорта и складской инфраструктуры. Однако, неверное понимание косвенных расходов может привести к необоснованному расширению их списка, а судебная практика показывает, что налоговые органы научились вскрывать такие злоупотребления.

Учетная политика позволяет распределять поступления и отгрузки (доходы и расходы) по отчетным периодам, применять вычеты и льготы, формировать показатели прибыли для налогообложения наиболее выгодным способом. Важной особенностью грамотно сформированной учетной политики компании считается возможность документально подтвердить расходы, доказать реальность продаж, использования транспорта.

Пример: проверка путевого листа транспорта, указанного в ТТН, может выявить:

• Автомобиля не существует, перевозка фиктивная — самый тяжелый случай;
• Грузоподъемность автомобиля гораздо ниже массы доставленного товара;
• В документах расписался не тот человек, фактически водитель-экспедитор не принимал ответственность;
• Отсутствует пробег и расход топлива, данные не соответствуют маршруту и времени перевозки — признак фиктивной перевозки собственным транспортом или несуществующей услуги.

Схожие косвенные нестыковки можно найти в организации складирования, обработки, порядка оплаты услуг и товаров. При грамотной постановке учетной политики такие ситуации минимально вероятны.

Наши рекомендации и предложения по оптимизации налогообложения малого и среднего бизнеса

Оптимизация налогов законными методами вполне возможна и желательна, это ваши деньги. Главное требование к этому направлению деятельности — системность и правильный подбор методов, ориентация не на задачу непременно снизить налоги любой ценой.

1. Oрганизуйте налоговую оптимизацию по рекомендациям в сети интернет и по семинарам — необходимо учитывать все аспекты и тонкости вашей деятельности, общие советы не подойдут.
2. Анализировать исходные данные и возможности должны юристы, экономисты и бухгалтеры с опытом аудита, способные связать все данные в общую картину и оценить риски.
3. Первым шагом к налоговой оптимизации будет общий аудит и проверка проводок, обоснованности решений, чистоты документооборота, формирование учетной политики.
4. Оптимизация налогов — это результат внутренней и внешней оптимизации самого бизнеса, она должна проходить в рамках и с приоритетом целей основной деятельности.
5. Поручите налоговую оптимизацию группе специалистов, хорошо знающих не только законодательство, но и судебную практику по налоговым спорам.

Мы готовы изучить ваши запросы, разработать и внедрить систему законной налоговой оптимизации для малого и среднего бизнеса. Для уточнения подробностей предлагаем связаться с нами и описать свои потребности. Мы направим к вам юристов, экономистов и бухгалтеров для поиска вариантов законного снижения налоговой нагрузки.